汇算清缴最容易填错的案例

    新闻资讯 / 2023-04-14 10:33:13
    企业2022年会计利润总额为300万元，通过县政府向偏远山区捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为13%。
    1.会计处理如下：
    （1）捐赠发生时
    借：营业外支出115.6
          贷：库存商品100
                应交税费——应交增值税（销项税额）15.6
    （2）2022年度公益性捐赠支出超过当年税前扣除限额结转以后年度扣除时，根据扣除限额按照以下会计分录处理。
    借：递延所得税资产（捐赠扣除结转）
          贷：所得税费用——递延所得税费用
    （3）以后年度扣除2022年度结转可扣除的捐赠额时
    借：所得税费用——递延所得税费用
          贷：递延所得税资产
    （4）计算
    捐赠税收支出（申报口径）=120+120×13%=135.6万元；
    捐赠账面支出=100+120×13%=115.6万元；
    捐赠扣除限额=300×12%=36万元；
    应调增应纳税所得额=135.6-36=99.6万元；
    视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20万元；
    调增捐赠支出20万元，调减应纳税所得额20万元，捐赠的税收支出为135.6万元，同时需要调增135.6-36=99.6万元。
    在不考虑其他纳税调整因素的情况下，2022年应纳企业所得税=（300+20+99.6-20）×25%=99.9万元。企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分99.6万元，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年，即可结转2023年，2024年，2025年扣除。
    2.企业所得税申报表填写如下：
    （1）填写A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》

    （2）填写A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》

    （3）填写《A105000纳税调整项目明细表》，该表30行与视同销售A105010表最终抵消 



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